递延所得税计算公式怎么算
递延所得税是指企业在会计利润和税务利润不一致时，由于税法规定的税率和税基不同而产生的税额差异。根据税法规定，这部分税额差异可以递延到未来年度抵扣。下面我们来详细了解一下递延所得税的计算公式。
1. 递延所得税资产的计算公式
递延所得税资产是指企业因为税法规定的税率和税基不同而产生的税额差异，可以递延到未来年度抵扣的金额。递延所得税资产的计算公式如下：
递延所得税资产 = 带税后净利润 × 适用税率 - 应纳税所得额 × 适用税率
其中，带税后净利润是指企业在会计利润中计提的所得税费用，应纳税所得额是指企业在税务利润中应纳税的所得额。
2. 递延所得税负债的计算公式
递延所得税负债是指企业因为税法规定的税率和税基不同而产生的税额差异，需要在未来年度缴纳的金额。递延所得税负债的计算公式如下：
递延所得税负债 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 带税后净利润 × 适用税率
其中，带税后净利润是指企业在会计利润中计提的所得税费用，应纳税所得额是指企业在税务利润中应纳税的所得额。
3. 递延所得税的抵扣方法
递延所得税资产可以抵扣未来年度的应纳税所得额，递延所得税负债可以抵扣未来年度的所得税费用。抵扣时应按照税法规定的税率和税基进行计算。
4. 递延所得税的影响因素
递延所得税的大小受到以下因素的影响：
（1）会计利润和税务利润的差异：会计利润和税务利润的不同会导致递延所得税的产生。
（2）税率和税基的差异：税率和税基的不同也会导致递延所得税的产生。
（3）递延所得税资产和负债的差异：递延所得税资产和负债的差异也会影响递延所得税的大小。
5. 案例分析
某企业在2019年会计利润为100万元，计提的所得税费用为20万元，税率为25%。税务利润为80万元，应纳税所得额为60万元，税率为20%。根据上述数据，递延所得税的计算如下：
递延所得税资产 = 100万 × 25% - 60万 × 20% = 5万
递延所得税负债 = 60万 × 20% - 100万 × 25% = 5万
由此可见，递延所得税资产和负债相等，为5万元。
结论
递延所得税是企业会计利润和税务利润不一致时产生的税额差异，可以递延到未来年度抵扣。递延所得税资产和负债的计算公式分别为带税后净利润 × 适用税率 - 应纳税所得额 × 适用税率和应纳税所得额 × 适用税率 - 带税后净利润 × 适用税率。递延所得税的大小受到会计利润和税务利润的差异、税率和税基的差异以及递延所得税资产和负债的差异等因素的影响。